İlk defa işe başlayanlar ile yeni işe başlayan
tüccarlar (gerçek kişi) ilk işe başladıkları yıl için ikinci sınıf tüccar
sayılıp işletme hesabı esasına göre defter tutabilecektir. Zira işe
başladıkları ilk yıl bunların iş hacimleri henüz belirlenmiş değildir.
Ancak bu mükellefler istemeleri halinde birinci sınıf tüccar olarak
bilanço esasına göre defter tutabileceklerdir.